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关于租入办公室拆修费计入什么科目标信息

admin2021-09-15公司装修26
甲公司是一家信息手艺公司,是增值税一般纳税人,因营业开展需要,于2017年6月以运营租赁体例租入一层办公室,租赁

甲公司是一家信息手艺公司,是增值税一般纳税人,因营业开展需要,于2017年6月以运营租赁体例租入一层办公室,租赁期为5年。拆修期为2017年6月至2017年9月,甲公司于2017年10月迁入该办公室。拆修期间共发作拆修费用价税合计111万元,截行2017年9月已付出拆修款88.8万元,并获得增值税公用发票不含税金额80万元,税额8.8万元。甲公司通过认证并抵扣进项税额8.8万元,拆修费金额80万元通过持久待摊费用科目核算,并于2017年10月起头摊销,摊销期限为1年。2018年4月付出剩余拆修款22.2万元,并获得增值税公用发票不含税金额20万元,税额2.2万元。甲公司于2018年4月通过认证并抵扣进项税额2.2万元,拆修费金额20万元通过“办理费用—拆修费”科目核算。问:甲公司的账务处置能否有误,存在哪些涉税问题?

答:

关于租入办公室拆修费计入什么科目标信息

1、甲公司的账务处置有误。

甲公司拆修期间现实发作的拆修费为111万元,固然2017年9月只付出并获得拆修费的发票金额为88.8万元,但在2017年9月那个时点,甲公司现实发作的拆修费为111万元,而不是88.8万元。根据《企业管帐原则》的规定,甲公司应将不含税拆修费金额100万元全额计入持久待摊费用科目核算,并确认响应欠债。账务处置如下:

借:持久待摊费用 100万元

关于租入办公室拆修费计入什么科目标信息

应交税金—应交增值税(进项税额) 8.8万元

贷:银行存款 88.8万元

应付账款 20万元

2018年4月付出并获得剩余拆修费发票时:

借:应付账款 20万元

应交税金—应交增值税(进项税额)2.2万元

贷:银行存款 22.2万元

2、增值税

文件一:按照** 税务总局通知布告2016年第15号文的规定:“增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后获得并在管帐轨制上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发作的不动产在建工程,其进项税额应根据本法子有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.获得的不动产,包罗以间接购置、承受捐赠、承受投资入股以及抵债等各类形式获得的不动产。”

甲公司的办公室是运营租赁体例租入的,并不是自有,则其拆修费用收入产生的进项税额不需要分期抵扣,能够在获得时一次性认证抵扣。

3、企业所得税

文件二:按照《企业所得税法》第十三条规定:“在计算应纳税所得额时,企业发作的下列收入做为持久待摊费用,根据规定摊销的,准予扣除:……(二)租入固定资产的改建收入;……”。

文件三:按照《企业所得税施行条例》第六十八条规定:“企业所得税法第十三条第(二)项规定的收入,根据合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”;第七十条:“企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当做为持久待摊费用的收入,自收入发作月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。”

甲公司于2017年6月起头租赁该办公室,租赁期为5年,2017年10月起剩余租赁期限为56个月。甲公司发作的不含税拆修费用100万元应于2017年10月起头摊销,摊销期限应为56个月,而不克不及是1年。甲公司也可按照本次拆修的受益期限来摊销,但摊销年限不得低于3年。因而甲公司发作的拆修费能够通过持久待摊费用列收,但必需根据规定摊销,才气停止企业所得税税前扣除。

编纂人:陈 航 陈桂芳 彭银莲

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